ПРОДАЖА КОТЯТ И НАЛОГИ

Абитаева Лаззат Тастанбековна
Главный бухгалтер
Частная компания Arman Capital LTD

        Должен ли заводчик или просто владелец животного (кошки, собаки, хомячка и т.д.), получающий денежные средства от продажи приплода или вязки своего питомца платить налог? Все чаще и чаще задаются данным вопросом заводчики, бридеры, фелинологи и просто владельцы животных.
К сожалению, но да. В данной статье мы разъясним почему, а также на основании каких законодательных норм и актов продажа котят или вязка подлежит налогообложению и вкратце приведём примеры расчетов налогов от продажи для разных категорий субъектов.
Для начала давайте разберемся почему продажа домашних животных, вязка животных облагается налогом по Налоговому Кодексу 2023 года (с изменениями и дополнениями по состоянию на 12.09.2023 г.). Согласно положениям пп. 2) ст. 321 Налогового кодекса РК в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в т.ч. доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученный физическим лицом, не являющимся ИП, лицом, занимающимся частной практикой. Учитывая положения пп. 1) п. 1 ст. 356 Налогового кодекса РК исчисление и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога (ИПН) осуществляется физическим лицом самостоятельно по доходам, указанным в пп. 2) ст. 321 Налогового кодекса РК, в случае получения таких доходов от лица, не являющегося налоговым агентом, т.е. от другого физического лица (нашего покупателя).
Говоря простым языком, если я физическое лицо продаю котят или оказываю услугу по вязке кота, то по Налоговому кодексу я получаю доход, и должна самостоятельно посчитать налог ИПН и уплатить в бюджет по ставке 10 % (ст. 320 НК РК).
У многих из вас сразу же возникает вопрос, а в какие сроки нужно оплатить ИПН и что еще для этого нужно? В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РК исчисление ИПН с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, производится по доходам, полученным за налоговый период, с последующим отражением в декларации по ИПН. Согласно п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РК налоговым периодом для исчисления ИПН с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, является календарный год, т.е. физическому лицу необходимо будет посчитать сколько он получал оплат от других физических лиц в течение календарного года и от общей суммы продаж высчитывать налог и сдавать декларацию, например, все продажи за 2023 год в сумме и сдать налоговую форму в 2024 году с уплатой налога. Исходя из положений п. 2 ст. 358 Налогового кодекса РК сумма ИПН с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, исчисляется путем применения ставки, установленной ст. 320 Налогового кодекса РК (10%), к сумме соответствующего вида облагаемого дохода физического лица.
Учитывая вышесказанное и также положения п. 1 ст. 364 Налогового кодекса РК и пп. 2) п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РК, физическое лицо, согласно пп. 2) п. 2 ст. 35 Предпринимательского Кодекса Республики Казахстан, получившее доход за календарный год от продажи котят в размере, не превышающем 12 МЗП (12* 70 000 тенге = 840 000 тенге), обязан:
- самостоятельно исчислить ИПН 10%;
- самостоятельно предоставить налоговую отчетность по форме 240.00 в налоговые органы месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным календарным годом;
- самостоятельно уплатить исчисленный ИПН по месту нахождения (жительства) не позднее 10 календарных дней после вышеуказанного срока, установленного для сдачи налоговой отчетности по форме 240.00, т.е. до 10 апреля.
Если же ваш доход за календарный год превышающем 12 МЗП (12* 70 000 тенге = 840 000 тенге), то вы обязан зарегистрироваться качестве индивидуального предпринимателя.

Но многие из заводчиков сразу же возразят «Какой еще доход?! Ведь мы тратим уйму времени и денег на то, чтобы вырастит, выкормить и т.д. котенка». Но увы и ах, к сожалению, чтобы в целях налогообложения учитывать расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, физическое лицо должен встать на регистрационный учет как ИП с применением общеустановленного порядка налогообложения. Если физическое лицо не зарегистрирован в качестве ИП с применением общеустановленного порядка налогообложения (ОУР), то налоговым законодательством предусмотрено налогообложение валового дохода физического лица, при этом данное физическое лицо не может учесть понесенные расходы, связанные с получением данного дохода. Простыми словами, если вы зарегистрированы как ИП применяющий специальный налоговый режим (СНР или упрощенный), то понесенные вами расходы по содержанию, лечению животных вычету не подлежат (не считаются как расходы) и выплата 10% ИПН будет с самого дохода, т.е. по чем вы продавали котят. Но если же ИП зарегистрируется как ОУР, тогда такие расходы можно будет учитывать, но необходимо собирать все первичные документы (т.е. все накладные по закупу лекарств, кормов и прочих товаров и акты выполненных работ (АВР) по всем полученным услугам, например, прием у ветеринара, доставка животных и тд).

И так, давайте подведем итоги. Если вы занимаетесь продажей котят или вяжете своего кота, то вы получаете доход. А раз вы получаете доход, то значит должны сдать декларацию 240.00 и оплатить налог ИПН 10% с дохода (выручки). Как это делается покажем на двух примерах:
1. Я продала котенка стоимость 80 000 тенге. И допустим, за 2023 год в совокупности я таких котят продала 9 голов (штук). Следовательно, мой совокупный годовой доход (СГД) от продажи котят, т.е. валовый доход физического лица за 2023 год составил 720 000 тенге. Я должна самостоятельно посчитать какую сумму ИПН нужно отдать в бюджет. 720 000 тенге (СГД) * 10% (ставка ИПН) = 72 000 тенге. Итак, получается размер налога, который я должна оплатить будет 72 000 тенге. Далее я должна сдать в налоговые органы отчет по форме 240.00 сроком до 31 марта 2024 года. А затем оплатить налог ИПН в размере 72 000 тенге, до 10 апреля 2024года.
2. Я продала котенка стоимость 150 000 тенге. И допустим, за 2023 год в совокупности я таких котят продала 6 голов (штук). Следовательно, мой совокупный годовой доход (СГД) от продажи котят, т.е. валовый доход физического лица за 2023 год составил 900 000 тенге. Я должна самостоятельно посчитать какую сумму ИПН нужно отдать в бюджет. 900 000 тенге (СГД) * 10% (ставка ИПН) = 90 000 тенге. Итак, получается размер налога, который я должна оплатить будет 90 000 тенге. Далее я должна сдать в налоговые органы отчет по форме 240.00 сроком до 31 марта 2024 года. А затем оплатить налог ИПН в размере 90 000 тенге, до 10 апреля 2024 года.
Но стоит отметить, что в варианте 2 годовой доход превышает 12 МЗП, т. е. больше чем 840 000 тенге. А если физическое лицо имеет годовой доход от продажи котят в размере, превышающем 12 МЗП, то данное физическое лицо обязано зарегистрироваться в налоговых органах в качестве ИП (п. 2 ст. 35 Предпринимательского кодекса).
Допустим вы все-таки приняли решение зарегистрироваться в качестве ИП, то какие подводные камни ждут вас в этой нише? Для начала вам необходимо будет определиться какой вид налогового режима подходит вам больше всего. Существует 8 видов налогового режима подходящих для продажи котят (вязки кота):
• специальный налоговый режим на основе патента;
• специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;
• общеустановленный порядок налогообложения;
• специальный налоговый режим розничный налог;
• специальный налоговый режим фиксированный вычет;
• специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов;
• специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств.
Рассмотрим некоторые из видов с примерами:
1. Специальный налоговый режим (СНР) на основе патента (ст. 685 – 686 НК РК).
Налоговым периодом для применения специального налогового режима на основе патента является календарный год (п. 1 ст. 684). Для применения специального налогового режима на основе патента в налоговый орган по месту нахождения представляется расчет стоимости патента (форма 911.00) (п. 2 статья 685 НК РК). Документы, подтверждающие уплату стоимости патента, представляются в налоговый орган при представлении расчета, т.е. ИП, выбравшим СНР на основе патента, следует знать, что уплата стоимости патента производится до представления расчета, то есть ИП обязан до получения патента оплатить в бюджет сумму индивидуального подоходного налога (ИПН), обязательных пенсионных взносов (ОПВ), социальных отчислений (СО). Налоговая ставка ИПН для ИП при СНР на основе патента будет составлять 1% от суммы дохода (п. 2 ст. 686).
Пример:
I) ИП продает котенка стоимость 30 000 тенге. И допустим, что с января по декабрь 2023 года было продано 5 голов (штук) котят. Следовательно, СГД от продажи котят составил 150 000 тенге (5 шт * 30 000 тенге). ИПН 1% = 150 000 * 1% = 1 500 тенге.
Так же ИП необходимо произвести перечисление ОПВ 10%, ВОСМС 5% и СО 3,5% (можно по минимуму в размере от 1МЗП = 70 000 тенге). ОПВ = 7 000 тенге (за 1 месяц), ВОСМС 5% от 1,4 МЗП – 4 900 тенге (за 1 месяц) и СО 2 450 тенге (за 1 месяц).
PS: Вообще перечисление ОПВ и СО производиться ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов, но т.к. доходы от продажи котят бывают не ежемесячно, то и выплату ОПВ и СО можно производить за те месяца, когда у вас возник данный доход. За исключением ВОСМС по нему оплата должна производится в любом случае, даже если у вас не возникало никаких доходов.
II) ИП продает котенка стоимость 100 000 тенге. И допустим, что с января по декабрь 2023 года было продано 3 голов (штук) котят. Следовательно, СГД от продажи котят составил 300 000 тенге (3 шт * 100 000 тенге). ИПН 1 % = 300 000 * 1% = 3 000 тенге.
Так же ИП необходимо произвести перечисление ОПВ 10%, ВОСМС 5% и СО 3,5% (можно по минимуму в размере от 1МЗП = 70 000 тенге). ОПВ = 7 000 тенге (за 1 месяц), ВОСМС 5% от 1,4 МЗП – 4 900 тенге (за 1 месяц) и СО 2 450 тенге (за 1 месяц).

2. Специальный налоговый режим (СНР) на основе упрощенной декларации (ст. 687 – 689 НК РК).
Согласно п. 1 ст. 687 НК РК ставка ИПН составляет 3%. При этом по п. 2 ст. 688 ИПН подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог (СН) - в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений (СО) в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании». При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю. Деклорация при данном налоговом режиме сдается не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом (п. 1, ст. 688 НК РК). Налоговый период для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации является полугодие (п. 2, ст. 684).
Давайте сделаем расчет на примере двух вариантов:
ИП продает котенка стоимость 30 000 тенге. И допустим, что с января по июнь 2023 года (1 полугодие) было продано 5 голов (штук) котят. Следовательно, полугодовой доход от продажи котят, за 1 полугодие 2023 года составил 150 000 тенге (5 шт * 30 000 тенге). Посчитаем какую сумму ИПН нужно отдать в бюджет. 150 000 тенге (доход за полугодие) * 3% (ставка ИПН) = 4 500 тенге. Данную сумму мы делим на 2, согласно п. 2, ст. 688, 4 500 тенге / 2 = 2 250 тенге. Итак, получается размер налога, который я должна оплатить в бюджет составил 4 500 тенге, из них ИПН 2 250 тенге и СН – 2 250 тенге. Но по мимо налогов с доходов у ИП возникает обязательство по уплате пенсионных отчислений (ОПВ) 10%, ВОСМС 5% от 1,4 МЗП и СО 3,5%. Как правило в целях экономии данные отчисления высчитывают с МЗП (70 000 тенге за 2023 год). То есть ОПВ = 70 000 * 10% = 7 000 тенге, СО = 70 000 * 3,5% = 2 450 тенге, ВОСМС = 70 000 * 1,4 * 5% = 4 900 тенге.  ИП должно сдать в налоговые органы отчет по форме 910.00 сроком до 15 августа 2023 года за 1 полугодие 2023 года, за 2 полугодие 2023 года до 15 февраля 2024 года. А затем оплатить налог ИПН = 2 250 тенге, СН = 2 250 тенге – 2 450 тенге (СО) = 1 260 тенге до 25 августа 2023 года за 1 полугодие 2023 года и до 25 февраля 2024 года за 2 полугодие 2023 года. ОПВ = 7 000 тенге, ВОСМС = 4 900 тенге и СО = 2 450 тенге выплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов (п. 7 ст. 24 Закона РК от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» и п. 1 ст. 16 Закона РК от 25 апреля 2003 года № 405-II «Об обязательном социальном страховании»).

3. Общеустановленный порядок налогообложения. Данному налоговому режиму посвящено половина Налогового Кодекса на мой взгляд. ИП с применением общеустановленного порядка налогообложения гораздо сложнее вести и необходимо иметь определенные навыки бухгалтерского учета. Налоговый период – календарный год.  Данный режим налогообложения подходит для ИП, у которых имеются существенные расходы в виде закупов товар, оплата ветеринарных услуг, электроэнергии, коммунальных услуг, заработной платы наемных работников и прочих расходов, которые не учитываются при применении СНР на основе патента или упрощенной декларации, а при применении фиксированного вычета по расходам, относимым на вычеты имеются ограничения.
Декларация по ИПН по форме 220.00 и уплата ИПН производится только 1 раз в год. Ставка ИПН составляет 10% к доходу ИП, уменьшенному на сумму расходов, а также на сумму убытков предыдущих лет, переносимых в соответствии с Налоговым кодексом. Декларация по форме 220.00 предоставляется ИП в налоговый орган по месту регистрационного учета не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом, а индивидуальный подоходный налог с доходов ИП уплачивается не позднее 10 апреля, следующего за отчетным годом.
За наемных работников такой ИП составляет ежеквартально налоговую отчетность по форме 200.00 как налоговый агент по уплате ОПВ, ОППВ, СО, отчислений на ОСМС. Индивидуальный подоходный налог, удерживаемый с доходов работников, социальный налог, обязательные пенсионные взносы, социальные отчисления, отчисления на ОСМС за наемных работников ИП отражает в декларации по форме 200.00, которая предоставляется в налоговые органы не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, а уплата производится не позднее 25-ти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода.
У ИП, работающего по ОУР налогообложения, имеются различия по порядку исчисления социального налога, ОПВ и СО за себя и за наемных работников.
ИП, работающий по ОУР, ведет бухгалтерский учет в соответствии с НСФО или МСФО для предприятий малого и среднего бизнеса (т.е. если вы не умеете вести бухгалтерский учет, то вам придется еще нанимать бухгалтера).
Кроме того, ИП, работающий по ОУР, обязан вести налоговые регистры, иметь учетную политику.
Так же рассмотрим сразу на 2-х примерах:
I) ИП продает котенка стоимость 30 000 тенге. За 2023 год ИП продало 7 котят и СГД составил 210 000 тенге (7 шт * 30 000 тенге). Но у ИП были понесены определенные расходы. Данные расходы нам с вами очень известны и каждый из заводчиков прекрасно понимает, что порой наши расходы превышают доходы. Но к сожалению, учесть данные расходы мы в праве лишь при общеустановленном режиме. Допустим расходы, понесенные за 2023 год на одну кошку и пометы, были следующие:
• Корм премиум (супер) премиум класса (цена 3 500 тенге за 1 кг) – 252 000 тенге в год;
• Наполнитель (цена 4 500 тенге 1 упаковка на 15 литров) – 54 00 тенге в год;
• Вакцинации (7 500 тенге на кошку и на 1 котенка 15 000 тенге (2 раза по 7 500 тенге, т.к. ревакцинация)) – 112 500 тенге в год;
• Глистагонка (1 упаковка – 3 500 тенге) – 14 000 в год;
• Участие в выставке (за 1 кошку – 26 000 тенге, за помет – 15 000 тенге) – 82 000 тенге за год (2 выставки);
• Заведение в ветеринарной клинике ветпаспорта (1 000 тенге 1 книжка) – 7 000 тенге (на котят) в год;
• Актировка котят (500 тенге за голову) – 3 500 тенге за год;
• Прочие расходы (игрушки, лечение в клинике и закуп лекарств, лотки, переноски, когтеточки, домики, лежаки, шампуни, миски, палатки и т.д.) – 100 000 в год;
Итого расходы = 621 500 тенге.
Из данного примера видно наглядным образом, что заводчик в убытке = 210 000 тенге (СГД) – 621 500 тенге (Вычеты) = - 411 500 тенге.  Заводчик в большом минусе. Данный убыток подлежит переносу на следующий налоговый период, т.е. если вдруг так получиться, что в следующем году у вас окажется прибыль, то вы от этой прибыли отнимаете убыток предыдущих лет и получаете итоговую сумму для исчисления ИПН.
II) ИП продает котенка стоимость 250 000 тенге. За 2023 год ИП продало 7 котят и СГД составил 1 750 000 тенге (7 шт * 250 000 тенге). Но у ИП были понесены следующие расходы:
• Корм премиум (супер) премиум класса (цена 3 500 тенге за 1 кг) – 252 000 тенге в год;
• Наполнитель (цена 4 500 тенге 1 упаковка на 15 литров) – 54 00 тенге в год;
• Вакцинации (7 500 тенге на кошку и на 1 котенка 15 000 тенге (2 раза по 7 500 тенге, т.к. ревакцинация)) – 112 500 тенге в год;
• Глистагонка (1 упаковка – 3 500 тенге) – 14 000 в год;
• Участие в выставке (за 1 кошку – 26 000 тенге, за помет – 15 000 тенге) – 82 000 тенге за год (2 выставки);
• Заведение в ветеринарной клинике ветпаспорта (1 000 тенге 1 книжка) – 7 000 тенге (на котят) в год;
• Актировка котят (500 тенге за голову) – 3 500 тенге за год;
• Прочие расходы (игрушки, лечение в клинике и закуп лекарств, лотки, переноски, когтеточки, домики, лежаки, шампуни, миски, палатки и т.д.) – 100 000 в год;
Итого расходы = 621 500 тенге.

Так же не забываем, что ИП при ОУР так же должен оплачивать СН = 2 МРП (4 450 тенге), СО = 2 450 тенге, ОПВ = 7 000 тенге, ВОСМС = 4 900 тенге. И должно ежемесячно (хотя бы в периоды тех месяцев, в которые был получен доход) перечислять налоги и отчисления в бюджет до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода. Итого расходы ИП увеличиваются на расходы по налогам в размере СО+СН+ОПВ+ВОСМС = 18 800 тенге (за 1 месяц).
Снова подведем итоги по расходам ИП = 621 500 тенге + 58 800 тенге (ВОСМС за 12 месяцев) + 210 000 тенге (70 000 тенге * 3 мес. (получил доход ИП, например, в марте, октябре и декабре и в эти месяцы начислил себе доход, как ЗП)) + 20 700 тенге (СН + СО за 3 месяца получения ЗП) = 911 000 тенге.
Высчитаем прибыль ИП за 2023 год = 1 750 000 тенге (СГД) – 911 000 тенге (Вычеты) = 839 000 тенге. ИПН = 839 000 * 10% = 83 900 тенге.

4. Специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета (ст. 690 – 696 НК РК). Налоговый период - календарный год.
Введение специального налогового режима с использованием фиксированного вычета предусмотрено с 2018 года. По данному режиму ИПН составляет 10%, СН = 2МРП. А также в праве применять к доходу вычеты, т.е. уменьшать свой доход на определенные понесенные ИП расходы. Вычету подлежат следующие виды расходов:
1) на приобретение товаров;
2) по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам, подлежащим отнесению на вычеты в соответствии со статьей 257Налогового кодекса;
3) на уплату налогов и платежей в бюджет, подлежащих отнесению на вычеты в соответствии со статьей 263 Налогового кодекса;
4) суммы компенсаций при служебных командировках, подлежащие отнесению на вычеты в соответствии со статьей 244 Налогового кодекса.
Кроме того, ИП, применяющий СНР с использованием фиксированного вычета, вправе при определении налогооблагаемого дохода включить в сумму расходов, относимых на вычеты, сумму фиксированного вычета в размере не более 30 процентов от суммы дохода, определенного с учетом корректировок, предусмотренных пунктом 4 статьи 691 Налогового кодекса.
При этом общая сумма расходов, относимых на вычеты, включая фиксированный вычет, не должна превышать 70% от суммы дохода с учетом корректировок, предусмотренных п. 4 ст. 691 НК.
Декларация для налогоплательщиков, применяющих СНР с использованием фиксированного вычета, по форме 912.00 представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.
Уплата в бюджет налогов, указанных в декларации, производится по итогам налогового периода в срок не позднее десяти календарных дней после срока сдачи декларации.
Уплата ИПН с доходов, облагаемых у источника выплаты, социального налога, социальных платежей (ОПВ, социальные отчисления, отчисления на обязательное социальное медицинское страхование за работников) должна производиться ежемесячно, с ежеквартальным предоставлением формы налоговой отчетности по таким обязательствам по форме 200.00.
Пример:
ИП продает котенка стоимость 50 000 тенге. Допустим, что с января по декабрь 2023 года было продано 5 голов (штук) котят. Следовательно, СГД составил 5 шт * 50 000 = 250 000 тенге.
Итого СГД – 250 000 тенге.
Остаток товаров на 1 января 2023 года – 10 000 тенге.
Приобретено товаров в 2023 году – 130 000 тенге.
Товары на конец 2023 года (инвентаризация) – 5 000 тенге.
Итого расходы по товарам = 10 000 + 160 000 – 5 000 = 165 000 тенге.
Налоговые вычеты ИП (ОПВ, СО, СН, ВОСМС) – 37 600 тенге (за 2 месяца).
Всего вычетов – 202 600 тенге.
Удельный вес вычетов из СГД: 202 600 / 250 000 = 81%, т.е. превышает 70%, а это значит, что ИП не все вычеты может применить.
Сумма фиксированного вычета: 250 000 × 30,0% = 75 000 тенге.
Итого сумма вычетов: 250 000 * 70% от СГД = 175 000 тенге.
Налогооблагаемый доход: 175 000 – 75 000 = 100 000 тенге.
ИПН с облагаемого дохода: 100 000 × 10% = 10 000 тенге.
При расчете этой задачи стало очень ясно, что СНР по упрощенке и СНР с фиксированным вычетом по сути дело одно и тоже, итог получается тот же, но более трудоемкий, т.к. необходимо собирать все подтверждающие документы по вычетам, высчитывать их, а приходишь все равно к одному и тому же результату, т.к. государственные органы ограничили нас вычетами не более 70%, что с математической точки зрения и приводят к одному результату к 3% по СНР упрощенки.

Стоит так же отметить, что при всех налоговых режимах, за исключением СНР по патенту необходимо приобретать и регистрировать в налоговых органах контрольно-кассовую машину (ККМ), для тех, кто работает за наличный расчет и в дальнейшем еще и POS-терминал для оплаты посредством платежных карт.
Если же вы по каким-то причинам имея доход с продажи котят свыше 12 МЗП не зарегистрировались в качестве ИП, то вам следует знать, что КоАПом предусмотрены меры наказания в размере 15 МРП (51 750 тенге) для физических лиц, согласно пункту 1 статьи 463 Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях от 5 июля 2014 года № 235-V (с изменениями и дополнениями по состоянию на 12.09.2023 г.). Занятие предпринимательской или иной деятельностью, а также осуществление действий (операций) без регистрации, разрешения, а равно не направление уведомления в случаях, когда регистрация, разрешение, направление уведомления обязательны, если эти действия не содержат признаков уголовно наказуемого деяния, -
влекут штраф на физических лиц в размере пятнадцати, на должностных лиц, субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации - в размере двадцати пяти, на субъектов среднего предпринимательства - в размере сорока, на субъектов крупного предпринимательства - в размере ста пятидесяти месячных расчетных показателей, с конфискацией предметов и (или) орудия совершения административных правонарушений либо без таковой, а занятие предпринимательской или иной деятельностью без лицензии дополнительно влечет конфискацию дохода (дивидендов), денег, ценных бумаг, полученных вследствие административного правонарушения.
Таким образом, осуществление предпринимательской деятельности с годовым доходом свыше 12-кратного минимального размера заработной платы без регистрации влечет на физическое лицо административную ответственность в виде штрафа в размере пятнадцати месячных расчетных показателей, с конфискацией предметов и (или) орудия совершения административных правонарушений либо без таковой. То есть, присутствует вероятность, что конфискуют и животных.

Непредставление налоговой отчетности:
В соответствии с положениями п. 1 и 2 ст. 272 Налогового кодекса РК непредставление налогоплательщиком в орган государственных доходов налоговой отчетности в срок, установленный законодательными актами РК, — влечет предупреждение.
Вышеуказанное деяние, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, — влечет штраф на физических лиц в размере 15 МРП.
Неуплата ИПН в бюджет:
В соответствии с положениями ст. 117 Налогового кодекса РК на несвоевременно уплаченную сумму ИПН физическое лицо обязан будет уплатить только пеню.

Абитаева Лаззат Тастанбековна
Главный бухгалтер
Частная компания Arman Capital LTD